Общие положения
При импорте товаров в Финляндию налоговая база для исчисления НДС определяется на основе таможенной стоимости товара с учётом ряда дополнительных расходов. Правила расчёта базы установлены финским законодательством об НДС в соответствии с требованиями законодательства Европейского союза.
Таможенная стоимость как основа
Основой для расчёта НДС при импорте служит таможенная стоимость товара, определяемая в соответствии с таможенным законодательством ЕС. Таможенная стоимость, как правило, соответствует цене сделки — то есть фактически уплаченной или подлежащей уплате цене за товар при его продаже для вывоза на таможенную территорию Европейского союза.
Дополнительные расходы, включаемые в налоговую базу
Помимо таможенной стоимости, в налоговую базу по НДС при импорте включаются следующие суммы, если они не были учтены в таможенной стоимости:
- Таможенные пошлины и сборы — все пошлины, акцизы и иные обязательные платежи, взимаемые в связи с импортом товара в ЕС или в Финляндию, за исключением самого НДС.
- Транспортные расходы и расходы на страхование — затраты на перевозку и страхование товара, понесённые до первого места назначения на территории Финляндии.
- Расходы, связанные с транспортировкой внутри ЕС — если место назначения товара известно на момент возникновения налогового обязательства, транспортные расходы до этого места также включаются в базу.
Первое место назначения
Под первым местом назначения понимается место, указанное в транспортных документах (например, в накладной или коносаменте), в которое товар доставляется. Если такое место в документах не указано, первым местом назначения считается место первой перегрузки или перевалки товара в Финляндии.
Расходы, не включаемые в налоговую базу
В налоговую базу по НДС при импорте не включаются:
- скидки и снижения цены, предоставленные покупателю на момент импорта;
- суммы, уплачиваемые импортёром в качестве НДС.
Особые случаи
В отдельных ситуациях — например, при временном ввозе товаров, переработке под таможенным контролем или реимпорте — налоговая база может определяться по специальным правилам. В таких случаях рекомендуется обращаться за разъяснениями в Налоговое управление Финляндии или таможенные органы.
Практическое применение
Налог на добавленную стоимость при импорте рассчитывается путём умножения налоговой базы на применимую ставку НДС. Импортёр обязан уплатить НДС при ввозе товара, если только он не имеет права на отсрочку уплаты в рамках процедуры декларирования НДС. Зарегистрированные плательщики НДС, как правило, вправе принять уплаченный при импорте налог к вычету в соответствии с общими правилами вычета входного НДС.